Zamkovoy Lawyer Group – является управляющей компанией одного из крупнейших провайдеров транспортной логистики, осуществляющей свою деятельность, как на территории России, так и по всему миру. Ключевым партнером в направлении логистики выступает компания «LSA CARGO», осуществляющая широкий комплекс логистических и сопутствующих услуг, таких как:

• поиск и подбор товаров в КНР;
• проверка поставщиков в КНР;
• заключение международных контрактов на поставку товаров из КНР;
• экспортное оформление товаров в КНР;
• логистика товаров до территории РФ;
• таможенное оформление в РФ;
• разрешение споров с таможенными органами, возникающими при таможенном оформлении;
• складское и ответственное хранение товаров на территории КНР и РФ;
• доставка в любую точку РФ, по заказу клиента.

Мы осуществляем морские, железнодорожные, автомобильные и авиаперевозки в любую точку Мира, доставку «от двери до двери». Мы занимаемся доставкой как контейнерных, так и сборных, рефрижераторных и негабаритных грузов, а также проектной логистикой.

В процессе работы происходит выезд представителя на фабрику или к поставщику из КНР. Представитель проверяет документы, удостоверяется о наличии реального производства, а также проверяет наличие и качество подлежащего оплате товара. Юридический отдел проверяет документы, лицензии и разрешения, требуемые для получения экспортной декларации на подлежащую закупке товарную партию (по заданию клиента предоставляем видео отчет о произведенной проверке).

Рекомендуем перед началом сотрудничества с зарубежными поставщиками, самостоятельно произвести первичную проверку путем использования общедоступных сервисов, размещенных на сайте ИФНС РФ.

Сервисы для первичной проверки контрагентов из КНР: www.gsxt.gov.cn    www.nacao.org.cn www.ipim.gov.mo

Сервис для первичной проверки контрагента в Гонконге: www.icris.cr.gov.hk

Сервис для первичной проверки контрагента в Сингапуре: www.bizfile.gov.sg

Сервис для первичной проверки контрагента в Индии: www.mca.gov.in

Сервис для первичной проверки контрагента в Турции: www.ito.org.tr

Детальный отчет о зарубежном контрагенте и вывод о его благонадежности и рисках вступления во взаимоотношения наша команда может подготовить в течение 3-х рабочих дней.

При согласовании условий международного контракта мы подбираем для клиента наиболее удобный способ поставки товара по ИНКОТЕРМС 2020 г.

EXW — Ex Works / Франко завод

Согласно правилу EXW Франко-завод, поставщик считается исполнившим свои обязанности в тот момент, когда покупатель, либо перевозчик принимает товар на складе или на месте производства. После этого, все риски и ответственность за груз переходит на него.

Обязанности продавца:

• Упаковка;
• Маркировка и предоставление доступа к товару для покупателя.

Обязанности покупателя:

• Погрузка;
• Транспортировка;
• Таможенное оформление импорта и экспорта;

FCA — Free Carrier / Франко перевозчик

Free Carrier определяет границы ответственности продавца и покупателя в момент погрузки поставки на транспорт покупателя.

Обязанности продавца:

• Отгрузка товара с места производства;
• Таможенное оформление экспорта;
• Погрузка товара на транспортное средство покупателя;

Обязанности покупателя:

• Доставка в порт и морской фрахт;
• Доставка до места таможенного оформления импорта;
• Выгрузка и таможенное оформление.

FOB — Free on Board / Свободно на борту

Обязанности продавца:

• Отгрузка товара;
• Таможенное оформление экспорта;
• Погрузка и доставка товара до порта;
• Погрузка на корабль;

Обязанности покупателя:

• Морской фрахт;
• Выгрузка с судна и доставка до таможни;
• Таможенное оформление импорта;

CPT — Carriage Paid to / Перевозка оплачена до

Правила CPT подразумевают переход рисков после таможенного оформления экспорта товара и погрузки его на транспорт,  но обязанности по дальнейшей транспортировке и доставки до места нахождения покупателя сохраняются за продавцом.

Обязанности продавца:

• Расходы за доставку;
• Таможенное оформление экспорта;
• Фрахт до места назначения;

Обязанности покупателя:

• Затраты и риски на транспортировку;
• Без организации самого фрахта;
• Страховка;
• Таможенное оформление импорта;

CIP — Carriage and Insurance Paid to / Перевозка и страхование оплачены до

Данное условие подразумевает, что продавец берет на себя обязанности по страховке и доставке груза до заранее обозначенного места.

Обязанности продавца:

• Оплата расходов за доставку до покупателя;
• Фрахт;
• Экспортное таможенное оформление;
• Оплата страховки;
• Расходы, связанные с товаром до момента его поставки;
• Ответственность за риски до передачи перевозчику;

Обязанности покупателя:

• Принятие на себя рисков с момента приема груза перевозчиком;
• Разгрузка на месте;
• Таможенное оформление импорта;

CFR — Cost and Freight / Стоимость и фрахт

Обязанности продавца:

• Отгрузка товара;
• Таможенное оформление на экспорт;
• Погрузка на транспорт;
• Доставка в порт;
• Погрузка товара на судно;
• Морской фрахт;

Обязанности покупателя:

• Выгрузка с судна;
• Страховка товара;
• Ответственность за груз во время транспортировки;
• Таможенное оформление импорта;
• Доставка и разгрузка в конечном пункте назначения;

CIF — Cost Insurance and Freight / Стоимость, страхование и фрахт

Условия CIF аналогичны CFR, но в данном правиле продавец также заключает договор страхования, покрывающий возможные риски.

Обязанности продавца:

• Отгрузка товара со склада;
• Таможенное оформление экспорта;
• Погрузка на транспорт доставки до порта и доставка;
• Погрузка на судно;
• Страховка товара;
• Морской фрахт;

Обязанности покупателя:

• Прием товара в порту и выгрузка с судна;
• Доставка и разгрузка в месте таможенного оформления;
• Таможенное оформление импорта;

DAP — Delivered at Place / Поставка в месте назначения

Обязанности продавца:

• Производство и выпуск товара;
• Предоставление всех необходимых документов на груз;
• Погрузка и транспортировка товара до границы;
• Таможенное оформление экспорта товара;
• Доставка и все связанные с ней формальности до пункта таможенного оформления;

Обязанности покупателя:

• Оплата товара согласно договору;
• Таможенное оформление импорта товара;
• Оплата страхования груза и ответственность за риски;

DPU — Delivered at Place Unloaded / Доставка до места выгрузки

Обязанности продавца:

• Отгрузка товара;
• Таможенное оформление экспорта;
• Логистика и морской фрахт;
• Страховка товара;
• Доставка и разгрузка на месте;

Обязанности покупателя: в обязанности покупателя входит лишь таможенное оформление партии на конечном этапе. В основном все риски несет продавец. Принимающая сторона страдает только в случае задержки по времени таможенное оформление импорта.

DDP — Delivered Duty Paid / Поставка с оплатой пошлин

Обязанности продавца:

• Выпуск товара и оформление технической документации;
• Погрузка товара;
• Таможенное оформление импорта и экспорта;
• Логистика на всем пути следования;

Обязанности покупателя: разгрузка на месте.

Страхование: Инкотермс закрепляет обязанности по страховке только в двух базисах поставки CIP и CIF за продавцом. Во всех остальных правилах ответственность за страховку груза определяется соглашением сторон.

Для таможенного оформления нам потребуется:

• Инвойс;
• Упаковочный лист;
• Контракт;
• Уставные документы;
• Свидетельство ИНН;
• Свидетельство ОГРН;
• Выписка из ЕГРЮЛ;
• Уникальный номер контракта, полученный в Банке плательщика (если сделка превышает эквивалент 50 000 $);
• Товар должен соответствовать по весу, артикулам, заявленным в контракте и пакинг-листе параметрам (крайне важно).
• Прайс-лист на ввозимый товар от завода изготовителя (желательно);
• Китайская экспортная декларация на ввозимый товар;
• Информация о банковском переводе на счет Поставщика (чтобы сумма перевода соответствовала выставленной сумме по инвойсу).

Страхование: Инкотермс закрепляет обязанности по страховке только в двух базисах поставки CIP и CIF за продавцом. Во всех остальных правилах ответственность за страховку груза определяется соглашением сторон.

Для таможенного оформления нам потребуется:

• Инвойс;
• Упаковочный лист;
• Контракт;
• Уставные документы;
• Свидетельство ИНН;
• Свидетельство ОГРН;
• Выписка из ЕГРЮЛ;
• Уникальный номер контракта, полученный в Банке плательщика (если сделка превышает эквивалент 50 000 $);
• Товар должен соответствовать по весу, артикулам, заявленным в контракте и пакинг-листе параметрам (крайне важно).
• Прайс-лист на ввозимый товар от завода изготовителя (желательно);
• Китайская экспортная декларация на ввозимый товар;
• Информация о банковском переводе на счет Поставщика (чтобы сумма перевода соответствовала выставленной сумме по инвойсу).

Расчет таможенных платежей на примере поставки серверных вычислительных серверов с кодом ТНВЭД 8471500000 по условиям поставки ИНКОТЕРМС 2020 CIP (Москва SWO):

Инвойсовая стоимость для целей таможенного оформления будет рассчитываться следующим образом:

Логистические услуги 10 990 рублей за сервер;

Ввозной НДС 20% из расчета инвойсовой стоимости одного сервера 534 275 рублей + логистические издержки 10 990 рублей = 545 265 рублей – база для исчисления НДС, а НДС составит 545 265 рублей * 0,2 = 109 053 рублей с одного сервера

Таможенный сбор 300 рублей с сервера – включается в стоимость издержек для клиента

Услуги Брокера 50 000 рублей (за партию 100 серверов) – включается в стоимость издержек для клиента;

Декларация соответствия 40 000 рублей (за партию 100 серверов) – также отнесена к издержкам клиента на таможенное оформление;

Итого, цена в спецификации для клиента составит 534 275 (цена сервера) + 10 990 (цена логистики) + 109 053 (ввозной НДС) + 300 рублей (таможенный сбор) + 400 рублей (брокерские и декларация соответствия)

ИТОГО: 655 018 рубля за сервер.

На вопрос, что делать с НДС, уплетенным импортером при таможенном оформлении, поясняем следующее.

НДС, уплаченный на таможне, можно принять к вычету в том квартале, когда принимаем на учет импортные товары. Для вычета необходимо зарегистрировать в книге покупок распечатку электронной таможенной декларации. Если единый лицевой счет не используется, то необходимо указать в книге реквизиты и таможенной декларации, и платежки на уплату ввозного НДС (Письмо ФНС от 22.02.2019 N СД-4-3/3108@)

Уплаченный на таможне НДС по импортированным товарам можно принять к вычету (п. 1, 2 ст. 171 НК РФ) при соблюдении следующих условий:

• товар приобретен для операций, облагаемых НДС;
• товар принят к учету (оприходован на баланс организации);
• факт уплаты НДС подтвержден первичными документами.
• Документами, подтверждающими право на вычет при импорте товаров, являются:
• внешнеэкономический договор (контракт);
• инвойс (счет);
• таможенная декларация. При оформлении таможенной декларации в электронной форме с использованием ЕАИС – ее бумажная копия (письмо Минфина России от 2 марта 2015 г. № 03-07-08/10606);
• платежные документы.

На практике для уплаты НДС при ввозе товаров некоторые импортеры перечисляют на счет таможни аванс, из которого при возникновении обязанности по уплате налога таможня списывает необходимую сумму (ст. 73 Таможенного кодекса Таможенного союза). По мере списания этих сумм в счет уплаты НДС импортер при соблюдении установленных правил может применять налоговые вычеты. При этом у таможни следует запросить Отчет о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей (п. 4 ст. 73 Таможенного кодекса Таможенного союза). Данный отчет (наряду с документами, перечисленными выше) является подтверждением факта использования аванса на уплату налога.

Принимать к вычету суммы авансовых платежей до их зачисления в счет уплаты НДС импортеры не вправе. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 21 июня 2012 г. № 03-07-08/158.

При ввозе импортного товара счет-фактура не оформляется. Номер таможенной декларации указывается в графе 3 книги покупок (подп. «е» п. 6 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Реквизиты платежного поручения, подтверждающего уплату НДС, – в графе 7 книги покупок (подп. «к» п. 6 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Наряду с платежными документами, свидетельствующими об уплате НДС на таможне, можно использовать подтверждение по форме, утвержденной приказом ФТС России от 23 декабря 2010 г. № 2554. Этот документ подтверждает уплату НДС при импорте товаров и выдается таможней по требованию организации. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 11 июня 2015 г. № 03-07-08/33992 и от 5 августа 2011 г. № 03-07-08/252.

Транспортные документы, свидетельствующие о перемещении товаров через границу России, для подтверждения права на вычет НДС не требуются (письмо Минфина России от 13 марта 2012 г. № 03-07-08/69).

Право на вычет НДС, уплаченного на таможне, возникает в том квартале, когда импортированные товары были приняты на учет, и сохраняется за импортером в течение трех лет с этого момента. Например, если товары были приняты к учету 30 июня 2018 года, то право на вычет НДС, уплаченного на таможне при ввозе этих товаров, сохраняется за покупателем до 30 июня 2021 года (п. 3 ст. 6.1 НК РФ).

Вычет сумм НДС, уплаченных при ввозе основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов, производится в полном объеме после их принятия на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ).

При оприходовании импортных товаров необходимо учитывать особенности, связанные с определением момента перехода права собственности на товары от продавца к покупателю. Этот момент (например, отгрузка товаров перевозчику, оплата товаров покупателем, пересечение товарами границы России и т. д.) должен быть зафиксирован во внешнеторговом контракте. Если такой оговорки нет, датой перехода права собственности следует считать момент исполнения продавцом своего обязательства по поставке товара. Обычно этот момент связывают с переходом рисков от продавца к покупателю, который в свою очередь определяется по положениям Международных правил толкования торговых терминов «ИНКОТЕРМС 2010».

Если импортные товары растаможены, но право собственности на них еще не перешло к покупателю, они могут быть приняты к учету за балансом. Например, на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». В этом случае покупатель тоже имеет право на вычет НДС, уплаченного на таможне. Такой вывод можно сделать из письма ФНС России от 26 января 2015 г. № ГД-4-3/911.

Порядок проведения в бухгалтерском учете.

При применении вычета по НДС сделайте проводку:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– принят к вычету НДС, уплаченный на таможне.

Пример отражения в бухучете НДС, уплаченного на таможне по импортированным в Россию товарам

ООО «Альфа» импортирует из Германии партию неподакцизных товаров. Таможенная стоимость партии – 12 500 евро. Ставка таможенной пошлины по данному виду товаров – 20 процентов. Данные товары облагаются НДС по ставке 18 процентов. Таможенные сборы составили 2000 руб.

Право собственности на товары перешло к организации 16 января. В этот же день «Альфа» представила декларацию к таможенному оформлению груза.

Таможенная стоимость равна цене сделки. Условный курс евро на 16 января составил 39,50 руб./EUR. Таким образом, таможенная стоимость партии товара в рублях на эту дату составит:

12 500 EUR × 39,50 руб./EUR = 493 750 руб.

Сумма таможенной пошлины, которую организация должна заплатить на таможне, составит:

493 750 руб. × 20% = 98 750 руб.

Сумма НДС, которую «Альфа» должна заплатить на таможне по данной партии товара, составит:

(493 750 руб. + 98 750 руб.) × 18% = 106 650 руб.

Сумму таможенных сборов и пошлин бухгалтер «Альфы» отразил на субсчете «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Бухгалтер организации сделал в учете такие проводки:

Дебет 41 Кредит 60

– 493 750 руб. – оприходованы импортированные товары;

Дебет 41 Кредит 76 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам»

– 100 750 руб. (98 750 руб. + 2000 руб.) – включена таможенная пошлина и таможенные сборы в стоимость импортированных товаров;

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 106 650 руб. – отражен НДС, подлежащий уплате на таможне;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам» Кредит 51

– 100 750 руб. – уплачена ввозная таможенная пошлина и таможенные сборы;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51

– 106 650 руб. – уплачен НДС на таможне.

Сумму налога, уплаченного на таможне, «Альфа» может принять к вычету. В учете бухгалтер организации сделал проводку:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 106 650 руб. – принят к вычету НДС, уплаченный на таможне.

При импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза НДС уплачивается не на таможне, а через налоговую инспекцию (ст. 4, 72 договора о Евразийском экономическом союзе, п. 13 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе).

Сумму НДС, уплаченную при импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза, организация может принять к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса РФ (п. 26 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе). При этом должны быть выполнены следующие условия:

• Товары приобретены для операций, облагаемых НДС;
• Товары приняты к учету (оприходованы на баланс организации);
• Факт уплаты НДС подтвержден первичными документами;

Такие условия вычета установлены пунктом 2 статьи 171 и пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Налоговый кодекс РФ не ставит возможность вычета НДС при импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза в зависимость от момента погашения задолженности перед поставщиком. Все условия, при соблюдении которых уплаченный НДС можно поставить к вычету, приведены в пункте 2 статьи 171 и пункте 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ. Если эти условия выполнены, налог можно принять к вычету.