Blockchain-сервисы в России: как мы можем помочь Вам с вашими блокчейн-проектами - Замковой и партнеры

Blockchain-сервисы в России: как мы можем помочь Вам с вашими блокчейн-проектамиBlockchain направление, аудит, построение схем легальной работы с цифровыми активами и криптовалютами, любые вопросы майнинга криптовалют от закупки оборудования до строительства Центра обработки данных

Blockchain – это революционная технология, которая обеспечивает безопасные, прозрачные и децентрализованные транзакции. Блокчейн имеет множество применений в различных отраслях, таких как финансы, цепочки поставок, здравоохранение и многое другое. В этой статье мы объясним, что такое блокчейн, как он работает, какие преимущества он может принести вашему бизнесу и как мы можем помочь вам с вашими блокчейн-проектами в России.

В настоящее время Blockchain-индустрия в ожидании завершения нормативно-правового регулирования в части налогообложения, правового статуса, сферы применения цифровых валют. Вопросы нормативного регулирования майнинга криптовалют на территории России также находятся в процессе законодательного урегулирования.

На сегодняшний день уместно говорить о следующих правовых ньюансах регулирования отрасли.

1) С вступлением в силу 01.01.2021 г. Федерального закона №259-ФЗ цифровая валюта (криптовалюта) и цифровые финансовые активы (токены) приобрели статус объекта гражданского права в РФ, получили законодательное определение и право на судебную защиту.

Отличие Цифрового финансового актива (ЦФА) от Цифровой валюты:

  • ЦФА – цифровые права, включая денежные требования, права на ценные бумаги, на участие в капитале организаций, существующие в виде записей в информационной системе (простыми словами аналог акций, эмитируемых акционерными обществами, однако принцип эмиссии указанного актива отличается от эмиссии акций, в частности тем, что ЦФА существует в виде записи в блокчейне). Для выпуска ЦФА закон устанавливает ряд базовых требований к эмитенту:
    • Наличие уставного капитала не менее 50 000 000 рублей;
    • Лицензию Центрального Банка Российской Федерации;

Примеры: Tether, Ripple либо иной стэйблкоин в котором имеется централизованный эмитент, к которому возникают права требования держателей цифрового финансового актива.
Цифровая валюта (криптовалюта) – совокупность электронных данных (цифрового кода или обозначения), содержащихся в информационной системе, которые предлагаются и (или) могут быть приняты в качестве средства платежа, не являющегося денежной единицей Российской Федерации, денежной единицей иностранного государства и (или) международной денежной или расчетной единицей, и (или) в качестве инвестиций и в отношении которых отсутствует лицо, обязанное перед каждым обладателем таких электронных данных, за исключением оператора и (или) узлов информационной системы, обязанных только обеспечивать соответствие порядка выпуска этих электронных данных и осуществления в их отношении действий по внесению (изменению) записей в такую информационную систему ее правилам.

Пример: Bitcoin, Etherium и другие альткоины у которых отсутствует централизованный эмитент.

Стоит отметить:

  • Согласно определению, данному в законе «О ЦФА», цифровая валюта признается средством платежа и может являться инвестицией. Однако в соответствии со ст.14, российские юридические и физические лица не вправе принимать цифровую валюту в качестве встречного предоставления за передаваемые товары, услуги или в качестве оплаты иным образом. Это противоречит признанию криптовалюты средством платежа и значительно ограничивает ее использование на территории России, а также снижает экономическую целесообразность владения криптовалютой.
  • ЦФА и Цифровая валюта могут быть объектом сделок купли-продажи, мены цифрового финансового актива одного вида на цифровой финансовый актив другого вида, а также использоваться в качестве залога. Отсюда можно сделать вывод что обмен криптовалюты и ЦФА в фиатные аналоги не противоречит действующему законодательству РФ. Предполагается, что статья 567 ГК РФ, регламентирующая договор мены может быть применима как альтернатива договору купли-продажи при расчетах между Сторонами, где встречным предоставлением за товар будет выступать криптовалюта. Пример, приобретение транспортного средства за 1 BTC правомерно оформить не как договор купли продажи, где средством расчета выступит 1 BTC, а как мены транспортного средства на 1 BTC.

Примечание: судебной защите подлежат права на цифровую валюту в случае если она задекларирована и с нее уплачены налоги.

2) Деятельность по майнингу криптовалют нашла свое отражение в Федеральном законе №259-ФЗ в статье 14. Хотя следует отметить что прямого определения «Майнинг» законодатель не раскрыл. Основные положения, и термины, зафиксированные на законодательном уровне:

  • а) Организация выпуска цифровой валюты в РФ – обозначена как деятельность, с использованием программных и аппаратных средств с привязкой к территории их расположения на территории РФ – позитивный момент, майнинг признан видом деятельности (оказанием услуги). Примером указанного вида деятельности может служить организация дата-центра (майнинг отеля), подключенного к сетям электрической энергии, с предоставлением мест для размещения стороннего оборудования, услуги сервисного обслуживания и удаленного мониторинга;
  • б) Выпуск цифровой валюты – действия с использованием объектов российской информационной инфраструктуры на территории РФ направленные на предоставление возможностей использования цифровой валюты третьими лицами. Указанный пункт видится не совсем раскрытым, поскольку мало отличается от Организации выпуска цифровой валюты в РФ. Видится, что законодатель имел ввиду ни что иное, как деятельность лица, разместившего собственное оборудование в стороннем майнинг-отеле, получающего доход от производимых оборудованием вычислений в виде цифровой валюты (криптовалюты).
  • в) Организация обращения в Российской Федерации цифровой валюты – понимается деятельность по оказанию услуг, направленных на обеспечение совершения гражданско-правовых сделок и (или) операций, влекущих за собой переход цифровой валюты от одного обладателя к другому, с использованием объектов российской информационной инфраструктуры. Видится, что законодатель так же не в полной мере раскрыл указанный термин. Скорее всего указанная норма признает деятельность структур майнинговых пулов и криптовалютных бирж, а также иных аппаратных средств, обеспечивающих передачу криптовалют от одного владельца в пользу другого.

3) Налогообложение цифровой валюты.

Налоговая база возникает при конвертации цифровой валюты в фиатную. У налоговиков отсутствует информация об открытых российскими компаниями и физическими лицами криптовалютных кошельках и осуществляемых операциях по ним. Новая обязанность сводится к предоставлению налоговикам сообщения о праве на цифровую валюту, обороте валюты и остатке, а также отчета по операциям с валютой, если оборот по поступлению или списанию валюты на календарный год превышает 600 000 рублей. Санкции за нарушение обязанности по подаче отчетов о владении криптовалютами:

В статью 129.1 НК РФ планируется внести дополнительные пункты 4 и 5, которые связаны с «цифровыми» наказаниями.

Ответственность наступает не только за непредставление отчета об операциях с цифровой валютой, но и за недостоверность содержащихся в нем сведений.

В указанном случае установлен штраф в размере: 10% от наибольшей из двух сумм — суммы поступления цифровой валюты или суммы списания. Штраф рассчитывается в рублевом эквиваленте.
Пример: если сумма поступления составила 750 тысяч рублей, а сумма списания — 1 млн. рублей, то размер штрафа составит 100 тысяч рублей.

Непредставление налоговикам в установленный срок сообщения и отчета об операциях с цифровой валютой обойдется налогоплательщику в 50 тысяч рублей.

Пример: если будет нарушен срок представления хотя бы на один день, налогоплательщик заплатит 50 тысяч рублей.

Более строгое наказание предусмотрено для тех налогоплательщиков, которые не заплатили сумму налога по операциям с криптовалютой и другой цифровой валютой. Для этих целей введена специальная статья 129.15 НК РФ. Наказание за неуплату более серьезное, чем за неуплату по обычным операциям — штраф в размере 40% от неуплаченного налога в отношении цифровых операций.

До внесения соответствующих поправок в Налоговый Кодекс действуют следующие ставки по налогу на операции с криптовалютой:

  • Для физических лиц процентная ставка по НДФЛ доходы от продажи криптовалюты уменьшаются на сумму документально подтвержденных расходов на ее приобретение. Ставка по НДФЛ — 13%, а с суммы превышения 5 млн. рублей — 15%. налоговая база определяется физическим лицом самостоятельно, подается форма 3-НДФЛ за 2021 г. не позднее до 30 апреля 2022 года. При заполнении формы следует указать, что доход получен от продажи имущества. За неисполнение указанной обязанности предусмотрен штраф 20% от неуплаченного налога, а если налоговики увидят умысел в неуплате, то штраф возрастет вдвое.
  • Для индивидуальных предпринимателей ставка 6% от операций по конвертации (на упрощенной системе доходы) и 15% от операций по конвертации (на упрощенной системе доходы-расходы).
  • Для предприятий на основной системе налогообложения подлежат уплате налог на прибыль организации 20%:
    • 3 процента идет в Федеральный бюджет;
    • 17 процентов — в региональный бюджет;
    • Операционный доход от конвертации криптовалют в фиатные деньги не облагается НДС 20%.

Криптовалюта не является объектом налогообложения на имущество физических и юридических лиц. При владении криптовалютой и отсутствии операций с ней налоговые обязательства не возникают. Порядок учета на балансе криптовалюты как актива на сегодняшний день не регламентирован. По аналогии с п.2 ПБУ 19/02 криптовалюту возможно учитывать на балансе как финансовые вложения и отображать в составе активов. При этом криптоактивы, которыми компания владеет менее года подлежат включению в оборотные активы, а криптоактивы, которыми компания владеет более года во внеоборотные активы.

Наиболее подходящие ОКВЭД для деятельности, связанной с выпуском цифровой валюты (майнинга):

  • 63.11. Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность.
  • 77.33.2 Аренда и лизинг вычислительных машин и оборудования
  • 62.03 Деятельность по управлению компьютерным оборудованием
  • 62.03.11 Деятельность по управлению компьютерными системами непосредственно
  • 62.03.12 Деятельность по управлению компьютерными системами дистанционно
  • 62.03.13 Деятельность по сопровождению компьютерных систем
  • 62.03.19 Деятельность по управлению компьютерным оборудованием прочая, не включенная в другие группировки
  • 62.09 Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая